2024年税务师实务考试真题及参考答案【更新版】
【千问解读】
2024年税务师《涉税服务实务》真题及参考答案已发布，请查看
一、单项选择题
1、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为( )。
A.1 年
B.2 年
C.3 年
D.5 年
【答案】A
【解析】省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。
每年4月30日前完成上一个评价周期的信用等级评价工作。
信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。
2.税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入()。
A.贷:应交税费--未交增值税
B.贷:应交税费--应交增值税--进项税额转出
C.贷:应交税费--应交增值税一-转出未交增值税
D.贷:应交税费--增值税留抵税额
【答案】B
【解析】①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额:
借:应交税费--增值税留抵税额
货:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额
借:银行存款
应交税费-一增值税留抵税额
3.个人和用人单位接触劳动合同取得的一次性补偿收入免征个人所得税，该收入应该不超过当地上一年全年平均工资的()
A.1倍
B.2倍
C.3倍
D.4倍
【正确答案】C
【答案解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。
超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
4.税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是()
A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款
B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款
C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款
D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请
【正确答案】A
【答案解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。
5.下列关于个人所得税中大病医疗支出的处理，错误的是()
A.纳税人个人符合条件的支出不超过8万元的部分，可以全额抵扣
B.纳税人符合条件的支出，可以由纳税人自己申报抵扣，也可以由配偶申报抵扣
C.纳税人和子女符合条件的支出，在扣除时需要单独按人归集，不能将医药费进行混合累计o
D.纳税人父母符合条件的支出，不可以在纳税人大病医疗支出中申报抵扣
【正确答案】A
【答案解析】选项A，纳税人符合大病医疗报销范围的支出，就个人负担超过15000元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除80000元。
6.下列涉税交易中，纳税人的信用等级必须为A级的是()
A.取得异常增值税凭证已抵扣进项税额，向税务机关提交核实申请，暂不进行进项税额转出
B.取得增量留抵退税
C.进行进项税额加计抵减
D.资源综合利用项目享受即征即退政策
【正确答案】A
【答案解析】选项B，享受增值税留抵退税的纳税人，纳税信用等级应为A级或B级;选项C，享受增值税加计抵减政策，没有信用等级的要求;选项D，享受资源综合利用即征即退政策，纳税信用级别不为C级或D级。
7.现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是()。
A.其他业务成本
B.财务费用
C.销售费用
D.管理费用
【正确答案】B
【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
8.纳税人收到2024年增值税专用发票，如用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税，需要进行用途确认，其确认时间为()
A.收到发票之日起180内
B.收到发票次月15日内
C.纳税申报当期结束前
D.收到发票当月
【正确答案】C
【答案解析】纳税人取得符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当按照税务机关规定，通过增值税发票综合服务平台或者电子发票服务平台税务数字账户确认用途。
纳税人增值税抵扣凭证的用途确认应在当期纳税申报前完成。
9.税收征收管理的首要环节是()。
A.纳税申报
B.税务登记
C.领用发票
D.设置账簿
【正确答案】B
【答案解析】税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法办理登记的一种法定手续，它是税收征收管理的首要环节。
10.高新技术企业，在计算高新技术产品收入占比的总收入中不包括()。
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.符合企业所得税不征税收入的财政补助
D.符合免税收入的股息等权益性投资收益
【正确答案】C
【答案解析】高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。
总收入是指收入总额减去不征税收入。
11.全国数字化的电子发票的试点工作，下列表述错误的是()。
A.数字化的电子发票的法律效力与纸质发票相同
B.数字化的电子发票无联次
C.数字化的电子发票需要发票验旧日
D.数字化的电子发票无需使用税控专用设备
【正确答案】C
【答案解析】全面数字化的电子发票(全电发票)不需要发票验旧。
试点纳税人通过实名验证后，无须使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无须进行发票验1操作。
12.房地产企业，增值税一般纳税人，预售楼盘收到的款项应预缴的增值税，一般计税方法，下列正确的是()
A.借：应收税费-应交增值税(预交增值税)
贷：银行存款
B.借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税
贷:银行存款
C.借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
D.借:应交税费一预交增值税
贷:银行存款
【正确答案】D
【答案解析】“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
企业预缴增值税时，借记“应交税费--预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
13.将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是()
A.作为免税收入
B.计入当期收入总额
C.作为国家投资项目
D.作为不征税收入
【正确答案】 D
【答案解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:
(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:
(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。
其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
14.企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是()
A.生产销售工期超过12个月的大型机械设备
B.预收款提供租赁服务
C.委托代销提供销售货物
D.分期收款提供销售货物
【正确答案】D
【答案解析】选项A，增值税纳税义务发生时间:生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间:纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
选项B，增值税纳税义务发生时间:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税纳税义务发生时间:合同约定的承租人应付租金的日期确认。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
选项C，增值税纳税义务发生时间:收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天三者中较早一方。
企业所得税纳税义务发生时间:收到代销清单时。
15.企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，计税依据为()。
A.同类消费品的最高售价
B.同类消费品的平均售价
C.由主管税务机关规定的售价
D.组成计税价格
【正确答案】A
【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
16.某企业对新投产项目聘请专家评审，依据专家从税务机关代开的增值税普通发票支付评审费1000元，对于个人所得税下列说法正确的是()
A.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,对专家办理全员全额申报
B.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,但不对专家办理全员全额申报
C.不需要扣缴个人所得税，对专家全员全额申报
D.不需要扣缴个人所得税，也不对专家进行全员全额申报
【正确答案】A
【答案解析】专家取得的评审费收入为劳务报酬所得，支付公司应该对其进行个人所得税的预扣预缴，同时实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤利息、股息、红利所得，⑥财产租赁所得，⑦财产转让所得，⑧偶然所得。
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2024年税务师考试成绩认定及合格标准
1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。
2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。
具体什么时候查分，小编建议考生立即填写下边提供的免费预约短信提醒服务，届时我们会及时提醒大家2024年税务师查分时间、领证时间！
成绩查询时间预计2024年12月下旬，考生可参考2023年查分时间为12月28日10:00起查询。
应试人员可在中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接输入网址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登录报名系统后查询本人成绩。
2024年税务师考试成绩有效期
考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。
参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。
2024年税务师证书申领
1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格(含免试)的人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。
2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。
(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)
3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。
4.根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，电子证书与纸质证书具有同等的效力。
持证人员可登录中国人事考试网(http://www.cpta.com.cn/)点击“证书查验”查询并下载本人电子证书。
报名条件与免试条件中所涉工作年限和取得毕业证书时限的默认时间为2024年12月31日。
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